Zaufania dla Osób Niepełnosprawnych

Zrozumienie opodatkowania ufności dla osób niepełnosprawnych

Powiernicy jako właściciele nieruchomości są odpowiedzialni - podobnie jak inni właściciele majątku - płacą podatek dochodowy od dochodu pochodzącego z majątku powierniczego, a podatek od zysków kapitałowych od zysków z tytułu sprzedaży lub innego pozbycia się nieruchomości (zazwyczaj Różnicę między przychodami ze sprzedaży a pierwotną ceną nabycia plus kosztami ulepszeń lub ulepszeń o charakterze kapitałowym).

Są one zasadniczo obciążone podatkiem od spadku w stopniu, w jakim wartość majątkowy trustu przekracza próg podatku od spadku. W przypadku większości trustów podatek jest pobierany co najmniej raz na dziesięć lat, a także wtedy, gdy nieruchomość opuszcza zaufanie. Stawki są dostosowywane w taki sposób, że co trzydziestoletnie okresy powiernicze płacą taką samą kwotę podatku od spadku, jak gdyby jednostka ta była obciążona podatkiem jednorazowo według stawki obowiązującej w chwili śmierci.

Historycznie rządy i HMRC (i Urząd Skarbowy przed nimi) widzieli zaufanie głównie jako pojazd unikania opodatkowania iw konsekwencji nakładały wyższe stawki opodatkowania na powierników niż na osoby fizyczne. Na przykład:

  • Członkowie zarządu nie mają osobistych uprawnień i płacą podatek dochodowy od dochodu osiągającego zaufanie w wysokości 45%, a 37.5% od dochodów z dywidend, co odpowiada najwyższym stawkom stosowanym wobec osób fizycznych. Jeśli i kiedy dochód zostanie rozdzielony na indywidualnych beneficjentów, powiernicy dostarczają formularz R185 wskazujący, ile podatku został odliczony, co jednostka może odzyskać w takim stopniu, w jakim są naliczane z niższą stawką.
  • Członkowie zarządu mają połowę corocznego zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych (£ 5,450 w przeciwieństwie do £ 10,900 w przypadku 2013 / 14) i podlegają opodatkowaniu zysków powyżej tej kwoty w wysokości 28%, równej wyższej z Dwie stawki płacone przez osoby fizyczne.

Opodatkowanie wierzytelności dla osób niepełnosprawnych - wprowadzenie

W przypadku gdy beneficjent trustu jest niepełnosprawny lub "podatny na niebezpieczeństwo", powiernicy mogą czasami uzyskać specjalne traktowanie pod względem podatkowym, pod warunkiem spełnienia pewnych warunków dotyczących charakteru zaufania i okoliczności beneficjenta. Przy nieprzydatności warunki te różnią się w zależności od tego, czy omawiany podatek to podatek dochodowy lub podatek od zysków kapitałowych z jednej strony, czy podatek od spadku z drugiej.

Szczególne traktowanie podatkowe w dużej mierze ma na celu opodatkowanie dochodów i zysków zaufania w taki sam sposób, jak w przypadku indywidualnych uprawnień beneficjenta, ulg i stawek, a także w celu zapewnienia, że ​​w przypadku podatku od spadku 10 roczne obciążenia podatkowe, które mają wpływ na większość innych wierzytelności Nie stosuje się.

Zaufane fundusze - specjalny podatek dochodowy i opodatkowanie zysków kapitałowych

W przypadku podatku dochodowego i podatku od zysków kapitałowych 2005 wprowadzono specjalne opodatkowanie. Zakres obejmuje trusty nie tylko dla osób niepełnosprawnych (zgodnie z definicją), ale także dla beneficjentów w wieku poniżej 18 co najmniej jednego z tych, których rodzice zginęli. Ten komentarz będzie dotyczył podatnych na nie uchybień w zakresie, w jakim stosują one specjalne opodatkowanie w odniesieniu do trustów dla osób niepełnosprawnych.

Zaufania kwalifikujące się do specjalnego traktowania

Własność posiadana na udziale zaufania dla upoważnionego beneficjenta kwalifikuje się do szczególnego traktowania, jeżeli beneficjent żyje lub do czasu wcześniejszego zakończenia trustu:

  • Każda własność trustu, która jest stosowana na korzyść każdego beneficjenta, jest stosowana na rzecz osoby niepełnosprawnej; i
  • Osoba niepełnosprawna ma prawo do całego dochodu z trustu lub alternatywnie żaden inny beneficjent nie jest uprawniony do posiadania żadnego dochodu z tytułu zaufania z tytułu ich korzyści.

Nie znaczy to, że inni beneficjenci nie mogą korzystać z kapitału powierniczego w zakresie dozwolonym przez prawo ogólne, które zastępują wszelkie postanowienia w dokumencie powierniczym.

W tym celu niepełnosprawnym beneficjentem jest osoba, która:

  • Ze względu na "zaburzenie psychiczne" w znaczeniu Ustawy o Zdrowiu Psychologicznym 1983 nie jest w stanie administrować jego własnością ani zarządzać jej sprawami, lub
  • Czy otrzymujesz zasiłek na opiekę nad dzieckiem lub składnik zasiłku na utrzymanie osoby niepełnosprawnej na najwyższym lub średnim poziomie (należy zauważyć, że składnik niepełnosprawności nie jest wliczony w cenę).

W dokumencie finansowym 2013 istnieją propozycje, aby spełnić te warunki: patrz oddzielna sekcja poniżej.

'Zaburzenie psychiczne'

Warunki kwalifikowalności do testu "zaburzenia psychicznego", które należy spełnić, są mniej rygorystyczne niż często sądzono. Rozumie się, że HMRC zaakceptuje następujące warunki jako "zaburzenie umysłowe" i umożliwi osobie zakwalifikowanie się jako niepełnosprawne pod tym nagłówkiem, jeśli w wyniku posiadania warunku nie są w stanie zarządzać swoimi sprawami:

  • Alzheimera lub innych postaci demencji;
  • Zaburzenie dwubiegunowe, schizofrenia, depresja lub inne choroby psychiczne;
  • Autyzm (chociaż zwykle opisywany jako wszechobecny zaburzenie rozwojowe);
  • Uczucie niepełnosprawności, takie jak zespół Downa.

Urazy mózgu per se nie są zaburzeniami psychicznymi, ponieważ mogą mieć tylko fizyczne skutki (np. Utrata ruchu lub kontrola mięśni). Ale zaburzeniami psychicznymi, poznawczymi lub behawioralnymi związanymi z nimi lub powodowanymi przez nie są zaburzenia psychiczne.

Podobnie sam Parkinson jest stanem neurologicznym, a nie zaburzeniem psychicznym. Ale jak uszkodzenie mózgu może prowadzić do problemów psychologicznych, poznawczych lub behawioralnych, które są zaburzeniami psychicznymi (np. Demencja).

Test korzyści

Testy świadczeń (otrzymanie dodatku na opiekę lub składki na opiekę nad osobami starszymi w stopniu najwyższym lub średnim) jest traktowane jako zadowalające, jeśli jedynym powodem, dla którego osoba nie otrzymuje tych świadczeń, jest:

  • Nie są rezydentami ani nie przebywają w Wielkiej Brytanii lub Irlandii Północnej; lub
  • Przechodzą leczenie niewydolności nerek w szpitalu lub podobnej instytucji jako ambulatorium;
  • Mieszkają w domu opieki, gdzie koszty ich zakwaterowania, wyżywienia i opieki osobistej są pokrywane ze środków publicznych.

Specjalne postępowanie podatkowe

Jeśli rodzaj trustu i beneficjenta kwalifikuje się w sposób opisany powyżej, powiernicy i beneficjent mogą wspólnie dokonać "wyborów osób podatnych na zagrożenia", które mają zapewnić, że powiernicy podlegają podatkowi dochodowemu i podatku od zysków kapitałowych od dochodów i zysków z trustów na Takie same stawki, jak beneficjent, gdyby były dochodami i zyskami beneficjenta. Ale ustawodawstwo wykorzystuje niepotrzebnie złożoną formułę, aby osiągnąć ten rezultat. Zasadniczo trzeba wypracować osobno:

  • A) jaka byłaby odpowiedzialność podatkowa podatnego na szkodę beneficjenta, gdyby nie otrzymali żadnego dochodu z ufności;
  • (B) co by było, gdyby dochody dochodu z tytułu zaufania zostały uwzględnione jako dochód z podatków wrażliwych,
  • C) następnie odjąć (a) od (b), i
  • D) odejmuje wynik w lit. c) z odpowiedzialności powierników, ponieważ nie byłby brany pod uwagę wszelkie ulgi dostępne na mocy tych przepisów.

Istnieją różnice w tym temacie w celu obliczenia zwolnienia z podatku dochodowego i podatku od zysków kapitałowych, w zależności od tego, czy beneficjent jest rezydentem Wielkiej Brytanii czy nierezydentem. Nieprzewidywalne jest, że kompetentne, profesjonalne doradztwo jest niezbędne do przeprowadzenia tych obliczeń.

Wybory personalne słabsze

Wybory dokonywane są w roku podatkowym lub w części roku podatkowego. Musi być dokonane w ciągu 12 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego, dla którego ma ono obowiązywać. Kiedyś jest to nieodwołalne, ale kończy się, jeśli beneficjent przestaje być osobą narażoną, lub fundusze powstrzymują się od kwalifikacji lub są wypowiedziane. W takim przypadku powiernicy muszą powiadomić HMRC.

Znowu każdy powiernik rozważający takie zaufanie musi angażować usługi specjalistów z dziedziny prawa i opodatkowania trustów, ponieważ cała powierzchnia jest obciążona trudnościami technicznymi.

Podatek od spadku i osoby niepełnosprawne

Powyższe spostrzeżenia dotyczące potrzeby kompetentnego doradztwa zawodowego są jeszcze bardziej trafne, gdy do mieszanki dodaje się zupełnie inne zasady dotyczące zaufania osób niepełnosprawnych do podatku od spadku, szczególnie tam, gdzie zamierza skorzystać z obu systemów.

Opodatkowanie "upośledzonych trustów"

Większość trustów podlega systemowi podatku od spadków, który obejmuje:

  • Opłata na wszystkich nieruchomościach powyżej £ 325,000 w wartości w zaufaniu na każdą dziesięć lat rocznicy założenia trustu;
  • Oddzielną opłatą od jakiejkolwiek nieruchomości wykupionej z zaufania pomiędzy dziesięcioletnimi rocznicami ("opłata za wysiadanie").

Stawka podatku od dziesięcioletniego opłaty wynosi 30% żywotnej stawki IHT, czyli 20%, czyli maksymalnej stawki 6%, a opłat wyjazdu stanowi proporcję tej kwoty w zależnoś ci od czasu, jaki ma Upłynął od założenia zaufania lub ostatniej dziesięcioletniej rocznicy. Chodzi o to, że każde zaufanie powinno trwać około 40% podatku co 70 lat.

"Zaufanie dla osób niepełnosprawnych" z drugiej strony nie podlega dziesięcioletniej opłacie lub opłacie wyjazdu, ale podlega opodatkowaniu, tak jakby niepełnosprawny beneficjent miał prawo do własności w zaufaniu z własnego prawa. Stąd opłata podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy beneficjent umiera lub zaufanie kończy się w ciągu jego życia.

Warunki, które ma spełnić zaufanie

Aby kwalifikować się jako niepełnosprawne zaufanie, warunki zaufania muszą zapewniać, że:

  • W trakcie życia osoby niepełnosprawnej, nie musi być zainteresowany posiadaniem w osiedlonej nieruchomości (tzn. Musi to być dyskrecjonalne zaufanie); i
  • W przypadku korzystania z jakiegokolwiek majątku powierniczego z korzyścią dla każdego z beneficjentów w trakcie życia niepełnosprawnego, nie mniej niż połowa musi być zastosowana na korzyść tego beneficjenta.

Jeśli oba te warunki są spełnione, wówczas niepełnosprawny beneficjent jest traktowany tak, jakby mieli oni interes życiowy w majątku powierniczym, umożliwiając tym samym opodatkowanie w zamierzony sposób - podatek od śmierci zmarłego beneficjenta i po zaprzestaniu Z jego zainteresowaniem w trakcie jego trwania, ale dziesięć lat i system opodatkowania wyjazdów nie ma zastosowania.

Warunki, które musi spełnić beneficjent

Aby zakwalifikować się, beneficjent musi być "osobą niepełnosprawną", dla której podstawowa definicja jest taka sama, jak w przypadku trustów podatnych na zagrożenia (patrz wyżej) - albo:

  • Niezdolna z powodu zaburzeń umysłowych do Ustawy o Zdrowiu Psychologicznym 1983 podawania jego własności lub zarządzania sprawami lub
  • W otrzymaniu dodatku na opiekę lub składki na opiekę nad osobami niepełnosprawnymi na najwyższym lub średnim poziomie. Rachunek finansowy 2013 zawiera propozycje dodania każdego z nich w celu otrzymania dziennego składnika płacy osobistej (PIP) z dowolną opłatą (patrz poniżej).

Podobnie jak w kontekście trustów podatnych na zagrożenia, definicja obejmuje również tych, którzy mogliby otrzymać te świadczenia, jeśli spełniają niezbędne wymogi dotyczące pobytu lub nie otrzymują leczenia ambulatoryjnego z powodu niewydolności nerek lub zamieszkują w domu opieki.

"Osoba niepełnosprawna" obejmuje również, wyłącznie w celach związanych z podatkiem od spadków, osobę ("osadnik"), która przenosi (lub rozlicza) swoją własność na zaufanie dla siebie, w czasie, gdy mają one przesłankę, która jest uzasadniona Oczekują, że doprowadzi do ich niezdolności do pracy ze względu na zaburzenia umysłowe w zarządzaniu własnościami lub zarządzaniem ich sprawami, lub otrzymaniu dodatku na opiekę lub zasiłku na utrzymanie lub zasiłku na utrzymanie w wysokim lub średnim wymiarze. W tym celu zasady dotyczące trustu muszą zapewniać, że w okresie obowiązywania zasiłku / beneficjenta żaden z beneficjentów nie może korzystać z nieruchomości trustu.

Istnieją również ograniczenia co do tego, co może się zdarzyć, jeśli zaufanie zostanie zakończone podczas życia dekstera (na przykład, jeśli poprawi się jego stan). Osoba zarządzająca lub inna osoba musi stać się w pełni uprawnionym do posiadania własnego majątku powierniczego, lub zaufanie musi być kontynuowane jako niepełnosprawne zaufanie na rzecz innego beneficjenta.

Rozszerzenie to zostało wynegocjowane przez koalicję LITRG, głównie z organizacji charytatywnych na rzecz zdrowia psychicznego i ich doradców, podczas przebiegu ustawy o finansowaniu 2006 przez Izbę Gmin. Ma to jednak ograniczone zastosowanie w przypadku, gdy nieruchomość zostaje oddana do ufności należą do kogoś innego niż zamierzony beneficjent - na przykład, jeśli rodzice dziecka ze stanu zwyrodnieniowego chcieliby umieścić nieruchomość na rzecz tego dziecka później w życiu.

Zmiany perspektyw - Finanse Bill 2013

W raporcie finansowym 2013 są propozycje dotyczące:

A) rozszerzenia uprawnień do niepełnosprawnego lub podatnego na nie zaufania traktowania w przypadkach, w których beneficjent otrzymuje płatność z tytułu niezaleŜności sił zbrojnych lub osobista płatność (PIP) poprzez prawo do codziennego Ŝywego składnika według wzro- stu lub stawki standardowej ; i

(B) nakładać w dowolnym roku limit w wysokości £ 3,000 lub jeśli mniej do 3% maksymalnej wartości nieruchomości trustowej w danym roku, w funduszach powierniczych lub przychodach, które można zastosować w dowolnym celu innym niż korzyść Niepełnosprawnym lub słabym beneficjentem podczas jego trwania.

Niestety, mimo reformy opodatkowania trustów w spółkach 2005 i 2006 definicja osoby niepełnosprawnej nie była właściwie sprawdzana w żadnym z tych przypadków pomimo konsultacji, podczas której LITRG i inne organy wskazały, że nie uwzględniła w wystarczającym stopniu Wszyscy niepełnosprawni, którzy potrzebują ze względu na ich niepełnosprawność do korzystania z funduszy powierniczych. Od 2006 powszechne jest używanie w miarę możliwości nagród zaufania, zamiast niepełnosprawnych, ale nigdy nie jest dobrym rozwiązaniem, jeśli istnieje ryzyko, że beneficjent może być eksploatowany lub manipulowany, na przykład przez innych mniej skrupulatnych członków rodziny.

Od tego czasu wyjaśniono zakres zaburzenia psychicznego tej definicji (por. Powyżej), co w pewien sposób pomogło rozwikłać obawy przedtem wyrażone, że może być zbyt wąsko ukierunkowane.

Pożyteczne ćwiczenie byłoby teraz wyeliminowaniem wielu niespójności między reżimami podatków podatnych na podatek dochodowy i podatkiem od zysków kapitałowych, a utratą zaufania do podatku od spadków, tak że oba są zgodne.

GTranslate Your license is inactive or expired, please subscribe again!