Trusts für behinderte Menschen

Verständnis der steuerlichen Behandlung von Trusts für behinderte Menschen

Treuhänder, als rechtliche Eigentümer des Eigentums, haften - wie alle anderen Eigentümer - die Einkommensteuer auf die Einnahmen aus der Treuhandvermögen zu zahlen, und Kapitalertragsteuer auf den Gewinn, der sich aus einem Verkauf oder einer anderen Veräußerung der Immobilie ergibt (in der Regel die Unterschied zwischen den Verkaufserlösen und dem ursprünglichen Kaufpreis zuzüglich der Kosten für Verbesserungen oder Kapitalerhöhungen).

Sie sind grundsätzlich auch der Erbschaftssteuer zugerechnet, soweit der Wert der Treuhandvermögen die Erbschaftssteuergrenze übersteigt. Für die meisten Trusts ist die Steuer mindestens einmal alle zehn Jahre und auch wenn das Eigentum das Vertrauen verlässt. Die Zinssätze sind so zugeschnitten, dass alle dreißig Jahre oder so Treuhänder die gleiche Erbschaftssteuer bezahlt haben, als ob die Liegenschaft einmal mit dem am Todesfall geltenden Satz belastet worden wäre.

Historisch gesehen haben Regierungen und HMRC (und die Inland Revenue vor ihnen) Trusts als primär ein Steuervermeidungsfahrzeug gesehen und haben folglich höhere Steuersätze für Treuhänder als auf Einzelpersonen verhängt. Beispielsweise:

  • Treuhänder haben keine persönlichen Zulagen und zahlen Einkommensteuer auf Einkommen, die dem Vertrauen bei 45% und 37.5% auf Dividendeneinkommen, die den höchsten Raten entsprechen, die für Einzelpersonen gelten. Wenn und wenn das Einkommen an einzelne Begünstigte verteilt wird, liefern die Treuhänder ein Formular R185, das zeigt, wie viel Steuer abgezogen wurde, was der Einzelne dann in dem Maße zurückfordern kann, in dem sie mit einem niedrigeren Satz (s) berechnet werden können.
  • Treuhänder haben die Hälfte der Kapitalertragsteuer jährliche Freistellung für Einzelpersonen (£ 5,450 im Gegensatz zu £ 10,900, für 2013 / 14) und sind steuerpflichtig Gewinne über diesen Betrag mit einer Rate von 28%, gleich der höheren der Zwei von den Einzelpersonen zu zahlende Raten.

Steuerliche Behandlung von Trusts für Menschen mit Behinderungen - einleitend

Wenn ein Treuhandbegünstigter behindert oder "verwundbar" ist, können die Treuhänder manchmal eine besondere steuerliche Behandlung erhalten, sofern bestimmte Bedingungen über die Art des Vertrauens und die Umstände des Begünstigten erfüllt sind. Unglücklicherweise variieren diese Bedingungen je nachdem, ob es sich bei der fraglichen Steuer um Einkommensteuer oder Kapitalertragsteuer andererseits um eine Erbschaftssteuer handelt.

Die besondere steuerliche Behandlung zielt im Großen und Ganzen darauf ab, das Einkommen und die Gewinne des Vertrauens in gleicher Weise zu steuern, wie wenn die einzelnen Zulagen, die Erlaubnisse, die Entlastungen und die Raten angewandt werden, und um sicherzustellen, dass für die Erbschaftssteuer die 10-jährlichen Steuerbelastungen, die die meisten anderen Trusts betreffen nicht bewerben.

Anfällige Trusts - besondere Einkommensteuer und Kapitalertragsteuerbehandlung

Für Einkommensteuer und Kapitalertragsteuer wurde die besondere steuerliche Behandlung in 2005 eingeführt. Sein Umfang umfasst Trusts nicht nur für behinderte Begünstigte (wie definiert), sondern auch für Begünstigte unter dem Alter von 18 mindestens einer seiner Eltern ist gestorben. Dieser Kommentar wird sich mit den anfälligen Vertrauensregeln nur insoweit befassen, als sie eine besondere steuerliche Behandlung für Trusts für behinderte Begünstigte anwenden.

Trusts qualifizieren sich für besondere Behandlung

Eigentumsrechte für einen behinderten Begünstigten qualifizieren sich für eine besondere Behandlung, wenn der Begünstigte am Leben ist oder bis zur vorzeitigen Beendigung des Vertrauens:

  • Jede Vermögensgegenstände, die zugunsten eines Begünstigten angewandt werden, wird zugunsten der behinderten Person angewandt; und
  • Die behinderte Person hat Anspruch auf alle Einkünfte aus dem Trust, oder alternativ ist kein anderer Begünstigter berechtigt, ein Vertrauenseinkommen zu ihrem Vorteil anzuwenden.

Das heißt nicht, dass andere Begünstigte nicht von der Weiterentwicklung des Treuhandkapitals profitieren können, soweit dies nach dem allgemeinen Gesetz zulässig ist, was eine Bestimmung in der Treuhandurkunde außer Kraft setzt.

Zu diesem Zweck ist ein behinderter Begünstigter, der:

  • Aufgrund der "psychischen Störung" im Sinne des Geistesgesetzes ist 1983 nicht in der Lage, sein Eigentum zu verwalten oder seine Angelegenheiten zu verwalten, oder
  • Erhält die Teilnahmeberechtigung oder die Betreuungskomponente des Invaliditätsgeldes in der höchsten oder mittleren Rate (beachten Sie, dass die Mobilitätskomponente der Invaliditätsgeld nicht berücksichtigt wird).

Es gibt Vorschläge in der 2013-Finanzrechnung, um diese Bedingungen zu ändern: siehe separaten Abschnitt unten.

'Psychische Störung'

Die qualifizierenden Bedingungen für die "psychische Störung" Test zu befriedigen sind weniger streng als oft gedacht. Es versteht sich, dass HMRC die folgenden Bedingungen akzeptiert, wird als eine "psychische Störung" gelten und es einer Person ermöglichen, sich als behindert unter diesem Kopf zu qualifizieren, wenn als Folge der Bedingung sie nicht in der Lage sind, ihre Angelegenheiten zu verwalten:

  • Alzheimer oder andere Formen der Demenz;
  • Bipolare Störung, Schizophrenie, Depression oder andere Geisteskrankheit;
  • Autismus (obwohl normalerweise als eine durchdringliche Entwicklungsstörung beschrieben);
  • Lernbehinderung, wie die mit Down-Syndrom.

Hirnverletzungen an sich sind keine psychische Störung, weil sie nur physische Konsequenzen haben können (zB Verlust der Bewegung oder Muskelkontrolle). Aber psychologische, kognitive oder Verhaltensstörungen, die mit ihnen verbunden sind oder verursacht werden, sind psychische Störungen.

Ähnlich ist Parkinson an sich eher ein neurologischer Zustand als eine psychische Störung. Aber wie Hirnverletzungen kann es zu psychischen, kognitiven oder Verhaltensstörungen führen, die psychische Störungen (zB Demenz) sind.

Die Vorteile Test

Die Leistungsprüfung (Erhalt der Teilnahmeberechtigung oder der Invaliditätsgeldbetragskomponente in der höchsten oder mittleren Rate) wird als erfüllt behandelt, wenn der einzige Grund, dass die Person diese Leistungen nicht erhält, ist:

  • Sie sind nicht ansässig oder in Großbritannien oder Nordirland anwesend; oder
  • Sie befinden sich im Nierenversagen in einem Krankenhaus oder einer ähnlichen Einrichtung als ambulanter;
  • Sie wohnen in einem Pflegeheim, wo die Kosten für ihre Unterkunft, Bord und persönliche Betreuung aus öffentlichen Mitteln getragen wird.

Die besondere steuerliche Behandlung

Wenn die Art des Vertrauens und der Begünstigten wie oben beschrieben qualifiziert ist, können die Treuhänder und der Begünstigte gemeinsam eine "anfällige Personenwahl" treffen, die darauf abzielt, dass die Treuhänder Einkommensteuer und Kapitalertragsteuer auf das Trust Einkommen und die Gewinne an der Die gleichen Raten wie der Begünstigte gewesen wäre, wenn sie das Einkommen und die Gewinne des Begünstigten gewesen wären. Aber die Gesetzgebung verwendet eine unnötig komplexe Formel, um dieses Ergebnis zu erzielen. Grundsätzlich muss man separat arbeiten:

  • A) was die Steuerpflicht des verwundbaren Begünstigten wäre, wenn sie kein Einkommen aus dem Vertrauen erhielten und
  • (B) was wäre es, wenn alle Vertrauenseinkommen als das Einkommen des anfälligen Begünstigten einbezogen würden,
  • (C) dann subtrahieren (a) aus (b) und
  • (D) das Ergebnis in (c) von der Haftung des Treuhänders zu subtrahieren, da es ohne Berücksichtigung einer nach diesen Bestimmungen bereitgestellten Entlastung wäre.

Es gibt Variationen zu diesem Thema für die Berechnung der Erleichterung von der Einkommensteuer und der Kapitalertragsteuer je nachdem, ob der Begünstigte in Großbritannien ansässig oder nicht ansässig ist. Überraschenderweise ist eine kompetente professionelle Beratung erforderlich, um diese Berechnungen durchzuführen.

Anfällige Person Wahl

Eine Wahl erfolgt für ein Steuerjahr oder einen Teil eines Steuerjahres. Es muss innerhalb von 12 Monaten nach dem Ende des Steuerjahres gemacht werden, für das es wirksam sein soll. Einmal ist es unwiderruflich, aber es geht zu einem Ende, wenn der Begünstigte aufhört, eine schutzbedürftige Person zu sein, oder die Trusts aufhören zu qualifizieren oder zu beenden. In einem solchen Fall müssen die Treuhänder HMRC informieren.

Auch hier muss jeder Treuhänder, der ein solches Vertrauen in Betracht zieht, die Dienste eines Fachmanns und der Steuer der Trusts engagieren, da das gesamte Gebiet mit technischer Schwierigkeit behaftet ist.

Erbschaftssteuer und behinderte Person Trusts

Die obigen Beobachtungen über die Notwendigkeit einer kompetenten beruflichen Beratung sind noch attraktiver, wenn die ganz anderen Regeln für die Vererbung der behinderten Menschen in die Mischung eingefügt werden, vor allem, wenn es beabsichtigt ist, beide Regime zu nutzen.

Besteuerung von "behinderten Trusts"

Die meisten Trusts unterliegen einer Erbschaftssteuer, die Folgendes beinhaltet:

  • Eine Gebühr auf allen Eigentum über £ 325,000 in Wert in das Vertrauen zu jedem zehnjährigen Jubiläum der Einrichtung des Vertrauens;
  • Eine getrennte Gebühr für jedes Eigentum, das aus dem Vertrauen zwischen zehnjährigen Jubiläen (eine "Ausstiegsgebühr") genommen wird.

Der Steuersatz für die Zehnjahresgebühr beträgt 30% der Lebensdauer von IHT, die 20% dh ein Höchstsatz von 6% ist, und bei der Ausstiegsgebühr ist ein Teil dieses Betrags in Abhängigkeit von der Zeitdauer, die hat Seit dem Aufbau des Vertrauens oder dem letzten zehnjährigen Jubiläum verstrichen. Die Absicht ist, dass jedes Vertrauen in 40-Jahren etwa 70% steuern muss.

Ein "behindertes Vertrauen" hingegen unterliegt nicht der Zehnjahresgebühr oder der Ausstiegsgebühr, sondern wird besteuert, als ob der behinderte Begünstigte das Eigentum im Vertrauen in sein eigenes Recht habe. Daher gibt es eine Gebühr, die nur dann steuerpflichtig ist, wenn der Begünstigte stirbt oder das Vertrauen während seiner Lebenszeit zu Ende geht.

Bedingungen, die durch das Vertrauen erfüllt werden müssen

Um als behindertes Vertrauen zu qualifizieren, müssen die Bedingungen des Vertrauens Folgendes enthalten:

  • Während der Lebenszeit der behinderten Person darf kein Interesse am Besitz im besiedelten Eigentum bestehen (dh es muss ein Ermessensspielraum sein); und
  • Wenn ein Vermögensgegenstand während des Lebens des behinderten Begünstigten für jedermanns Vorteil angewandt wird, muss nicht weniger als die Hälfte zugunsten dieses Begünstigten angewandt werden.

Wenn beide Voraussetzungen erfüllt sind, dann wird der behinderte Begünstigte so behandelt, als hätten sie ein lebensrechtliches Interesse an der Treuhandvermögen gehabt, so dass es möglich sei, in der beabsichtigten Steuer besteuert zu werden - Steuer auf den Tod des behinderten Begünstigten und auf jegliche Beendigung Von seinem / ihrem Interesse während seines Lebens, aber das Zehnjahres- und Ausstiegsregime gilt nicht.

Bedingungen, die vom Begünstigten erfüllt werden müssen

Um zu qualifizieren, muss der Begünstigte eine "behinderte Person" sein, für die die Grunddefinition die gleiche ist wie für anfällige Trusts (siehe oben) - entweder:

  • Unfähig wegen der psychischen Störung innerhalb der psychischen Gesundheit Act 1983 der Verwaltung seines Eigentums oder die Verwaltung seiner Angelegenheiten, oder
  • Bei Erhalt der Teilnahmeberechtigung oder der Invaliditätsgeldbetragskomponente in der höchsten oder mittleren Rate. Die 2013-Finanzierungsrechnung enthält Vorschläge zur Ergänzung der täglichen lebenden Komponente der persönlichen Unabhängigkeitszahlung (PIP) mit einer Rate (siehe unten).

Wie im Zusammenhang mit schutzbedürftigen Trusts umfasst die Definition auch diejenigen, die diese Leistungen erhalten können, wenn sie die notwendigen Aufenthaltsanforderungen erfüllten oder wenn sie keine ambulante Behandlung für Nierenversagen oder in einem Pflegeheim wohnten.

"Behinderte Person" enthält auch nur für Erbschaftssteuer nur eine Person (die "Siedler"), die ihr eigenes Eigentum in ein Vertrauen für sich selbst überträgt, wenn sie eine Bedingung haben, die es vernünftig ist Zu erwarten, wird dazu führen, dass sie aufgrund der psychischen Störung der Verwaltung ihres Eigentums oder der Verwaltung ihrer Angelegenheiten unfähig werden, oder bei Erhalt einer Anwesenheitszulage oder einer Invaliditätsgeld-Zulassungsbetreuungskomponente in der höchsten oder mittleren Rate. Um dies zu beantragen, müssen die Bedingungen des Vertrauens vorsehen, dass während der Laufzeit des Siedlers / Begünstigten kein anderer Begünstigter von der Treuhandvermögen profitieren kann.

Es gibt auch Einschränkungen darüber, was passieren kann, wenn das Vertrauen während der Lebenszeit des Siedlers beendet wird (z. B. wenn sich der Zustand des Siedlers verbessert). Entweder der Setzer oder eine andere Person muss in vollem Umfang Anspruch auf das Treuhandvermögen in ihrem eigenen Recht haben oder das Vertrauen muss als ein behindertes Vertrauen zugunsten eines anderen Begünstigten fortgesetzt werden.

Diese Erweiterung wurde von einer LITRG-Koalition vor allem von geistigen Gesundheitswohltätigkeiten und ihren Beratern während der Verabschiedung der 2006 Finance Bill durch das House of Commons ausgehandelt. Es ist jedoch von begrenztem Nutzen, wo das Eigentum, das vertrauenswürdig ist, einem anderen als dem beabsichtigten Begünstigten angehört - zum Beispiel, wenn die Eltern eines Kindes mit einem degenerativen Zustand das Eigentum für dieses Kind vertrauen wollen später im Leben.

Veränderungen in der Perspektive - Finanzen Bill 2013

Es gibt Vorschläge in der 2013-Finanzrechnung:

(A) die Voraussetzungen für eine behinderte oder anfällige Vertrauensbehandlung auf Fälle zu erweitern, in denen der Begünstigte eine Streitkräfte-Unabhängigkeitszahlung oder eine persönlich selbständige Zahlung (PIP) erhält, indem er auf die tägliche lebende Komponente entweder auf den erweiterten oder den üblichen Satz Anspruch hat ; und

(B) eine Grenze von £ 3,000 in jedem Jahr oder weniger als bis zu 3% des Höchstwerts der Treuhandvermögen im Jahr, auf Treuhandfonds oder Einkommen, die für einen anderen Zweck als den Vorteil der Behinderten oder verletzlichen Begünstigten während ihres Lebens.

Es ist bedauerlich, dass trotz der Reform der Besteuerung von Trusts in 2005 und 2006 die Definition der behinderten Person bei einer dieser Anlässen nicht ordnungsgemäß betrachtet wurde, trotz einer Konsultation, in der LITRG und andere Gremien darauf hinwiesen, dass es nicht angemessen abgedeckt wurde Alle behinderten Menschen, die wegen ihrer Behinderung brauchten, um Trusts zu benutzen. Seit 2006 ist es üblich, nackte Trusts zu nutzen, wo es möglich ist, anstatt behinderte Trusts - aber das ist nie eine gute Lösung, wenn es ein Risiko gibt, dass der Begünstigte ausgenutzt oder manipuliert werden kann, zum Beispiel von anderen weniger gewissenhaften Familienmitgliedern.

Seitdem ist das Ausmaß der psychischen Störung Gliedmaßen der Definition geklärt worden (siehe oben) und dies wird ein Weg gegangen sein, um Befürchtungen zu beseitigen, die zuvor ausgedrückt wurden, dass es zu eng gezielt gewesen sein könnte.

Eine nützliche Übung wäre jetzt, um die vielen Inkonsistenzen zwischen den Regimen für anfällige Trusts für Einkommensteuer und Kapitalertragsteuer und behinderte Trusts für Erbschaftssteuer zu bügeln, damit die beiden kompatibel sind.